Методическое пособие "Общая система налогообложения у предпринимателя (c изменениями и дополнениями на 01.10.2011 г.)" из серии "Библиотека газеты "Частный предприниматель" подготовлено для предпринимателей, которые используют данную систему налогообложения в своей деятельности.

Эта система налогообложения для предпринимателей является самой универсальной. Работать по ней, бесспорно, сложнее и хлопотнее, нежели по упрощенной. Но общая система не содержит ограничений по объему выручки, что позволяет увеличивать товарооборот; по численности наемных работников - можно заключать договоры с необходимым количеством лиц; по видам деятельности - дает возможность расширять свой бизнес в рамках действующего законодательства. Она не предусматривает уплату фиксированной суммы налога независимо от размера полученного дохода. Кроме того, не содержит ограничений по работе с юридическими лицами - предприниматели на общих основаниях могут быть плательщиками НДС, а предприятия включать в расходы стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у таких предпринимателей.

Удобна общая система и для предпринимателей, которые имеют совсем маленький бизнес и получают небольшие доходы, либо эти доходы очень нестабильны. Поскольку при правильном формировании расходной части можно свести свои налоговые обязательства практически к нулю.

С 2011 года в Украине существенно изменились правила налогообложения. Введены не только новые требования к уплате налогов, но и уплате взносов на общеобязательное социальное страхование. Пособие по работе в новых условиях подготовлено ведущими специалистами редакции газеты "Частный предприниматель" по состоянию на 07.03.2011 г.

Введение

РАЗДЕЛ 1

• Общие положения

РАЗДЕЛ 2

• Формирование доходов, наличные и безналичные расчеты
• Наличная форма расчетов
• Что такое РРО и какие его виды применяются?
• Нужно ли регистрировать и опломбировать РРО?
• Что такое расчетная операция?
• Какой расчетный документ необходимо выдавать покупателю при использовании РРО?
• Что такое КУРО?
• Необходимо ли регистрировать КУРО и РК на РРО?
• Каков порядок регистрации КУРО на РРО?
• В каких случаях применяются расчетные квитанции?
• Применяется ли к предпринимателю штраф за проведение расчетов наличными в сумме более 10 тыс. грн.?
• Безналичные расчеты
• Как открыть счет в банке?
• Могут ли другие лица распоряжаться счетом предпринимателя?
• Банк требует представления отдельной доверенности на пользование счетом в банке, законно ли это?
• Всегда ли зачисление средств на счет предпринимателя – его доход?
• Включается ли в общий доход сумма собственных средств, зачисленная на расчетный счет предпринимателя?
• Включается ли в прибыль сумма безвозвратной финансовой помощи, полученная предпринимателем?
• Включается ли в доход сумма возвратной финансовой помощи (ссуды)?
• Является ли банковский кредит валовым доходом предпринимателя?
• Включается ли в доход сумма кредита, которая погашается поручителем?
• Можно ли использовать средства с расчетного счета предпринимателя для собственных нужд?
• Включается ли в доход сумма страхового возмещения, полученная для восстановления поврежденного автомобиля, использовавшегося в предпринимательской деятельности?
• Включается ли в состав общего дохода предпринимателя сумма средств, поступившая на расчетный счет в связи с расторжением договора с другим субъектом хозяйствования?
• Является ли доходом предпринимателя сумма, ошибочно поступившая на расчетный счет, а потом возвращенная?
• Когда возникает доход при бартерных операциях?
• Имеет ли право предприниматель получать свой чистый доход наличными из выручки, а не с расчетного счета?

РАЗДЕЛ 3

• Формирование расходов
• Что такое расходы операционной деятельности?
• Можно ли при расчете налога на доходы учесть расходы, если доходов предприниматель не получил?
• Можно ли в расходы включить затраты предыдущего года, связанные с получением дохода отчетного года?
• Включаются ли в расходы налоги?
• Возможно ли включичение в расходы стоимость торгового патента?
• Можно ли включить в расходы суммы сбора на хмелеводство?
• Относится ли к расходам уплаченный единый взнос?
• Относится ли к расходам зарплата наемных работников?
• Относится ли к расходам оплата больничных листков?
• Включаются ли в расходы суммы уплаченных штрафов?
• Можно ли отнести к расходам стоимость методической литературы и подписки на газету “Частный предприниматель”?
• Какие затраты на сбыт продукции можно включать в расходы?
• Можно ли к расходам отнести стоимость аренды складского помещения, если оно временно пустует?
• Можно ли включить в расходы стоимость коммунальных услуг, уплаченных за арендуемое помещение?
• Можно ли включить в расходы стоимость товара, если он испорчен и снят с реализации?
• Относится ли к расходам плата за расчетно-кассовое обслуживание в банке?
• Можно ли включить в расходы стоимость товаров и услуг, приобретенных у плательщиков единого налога?
• Относится ли к расходам оплата телефонных звонков?
• Имеют ли право предприниматели вести учет основных фондов, т. е. амортизировать их?
• Включаются ли в расходы затраты на приобретение ГСМ?
• Можно ли отнести к расходам стоимость запчастей и техобслуживания автомобиля, используемого в хозяйственной деятельности?
• Что делать предпринимателю с расходами в случае утери подтверждающих документов?
• Можно ли включить в расходы суммы помощи, перечисленные неприбыльным организациям?
• Можно ли отнести к расходам проценты по банковскому кредиту?
• Включается ли в расходы стоимость лицензий и других разрешений?

РАЗДЕЛ 4

• Учет доходов и расходов
• По какой форме ведется учет?
• Можно ли вести Книгу учета на компьютере?
• Каков порядок заполнения Книги учета?
• Как заполнять учетную Книгу предпринимателю, не использующему наемный труд?
• Как отразить в Книге учета полученную предоплату за товар?
• Как отразить в Книге учета приобретение товара с отсрочкой платежа?
• Как отразить в Книге учета возврат товара?
• Как исправить ошибку в Книге учета?
• Как отразить в Книге учета товар, использованный на собственные нужды?
• Как отразить в Книге учета расходы на закупку товара у предпринимателя-единщика?
• Можно ли вписывать в Книгу учета зарплату предпринимателя?
• В каком порядке ведут учет наемные работники?
• Как отразить в Книге учета передачу продукции на другую торговую точку?
• Что делать с Книгой учета уволившегося работника?
• Какая ответственность предусмотрена за неправильное ведение Книги учета?

РАЗДЕЛ 5

• Уплата налогов и отчетность
• Налог на доходы
• Как уплачивать налог на доходы?
• В какие сроки представляется декларация о доходах и уплачивается налог?
• Как рассчитать сумму налога по итогам года?
• Как рассчитать авансовые платежи?
• Как уплачивать налог, если в течение года деятельность была и на общей системе, и на упрощенной?
• Как декларировать доходы при переходе с упрощенной системы на общую?
• Нужно ли уплачивать авансовые платежи, если в отчетном году деятельности не будет?
• Как рассчитать авансовые платежи, если весь год деятельности не было?
• Как рассчитать авансовые платежи вновь созданному предпринимателю?
• Какие штрафы применяются за несвоевременную уплату авансовых платежей?
• Какая ответственность предусмотрена за несвоевременное представление декларации о доходах?
• Можно ли представить уточняющую декларацию о доходах за прошлый период?
• Какая ответственность предусмотрена за неуказание в декларации сумм авансовых платежей?
• Единый взнос
• Кто является плательщиком единого взноса?
• Что является базой для начисления единого взноса?
• В каком размере и порядке предприниматели начисляют единый взнос за себя?
• В каком порядке уплачивается единый взнос?
• В какие сроки необходимо представлять отчетность?
• Когда предприниматели уплачивают взносы в большем размере?
• Какие финансовые санкции применяются за неуплату единого взноса или непредставление отчетности?
• Подтверждение статуса предпринимателя

РАЗДЕЛ 6

• Кто является плательщиком НДС?
• Какой порядок обязательной регистрации в качестве плательщика НДС?
• Когда предприниматель может зарегистрироваться в качестве плательщика НДС добровольно?
• Как определяется объем налогооблагаемых операций для регистрации в качестве плательщика НДС?
• Обязаны ли регистрироваться в качестве плательщиков НДС предприниматели-импортеры?
• Для чего нужны копии Свидетельства НДС и как их получить?
• Как получить информацию из Реестра плательщиков НДС?
• Что является целью обложения НДС по поставке товаров (услуг)?
• Как определяется место поставки товаров и место поставки услуг?
• Как определить базу налогообложения?
• Какой порядок начисления налоговых обязательств по НДС?
• Облагаются ли НДС консультационные услуги, предоставляемые предпринимателем?
• Как облагаются НДС операции, осуществляемые в рамках договоров комиссии?
• Облагаются ли НДС услуги по оперативной аренде имущества?
• Как формируется налоговый кредит по НДС?
• Как рассчитать сумму НДС, включаемую в налоговый кредит, при одновременном проведении облагаемых и необлагаемых операций?
• Как определить дату возникновения права плательщика на налоговый кредит по НДС?
• На основании каких документов формируется налоговый кредит?
• Когда налоговая накладная подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных?
• В течение какого периода можно включить в налоговый кредит суммы НДС по “опоздавшим” налоговым накладным?
• Какие реквизиты должна содержать правильно оформленная налоговая накладная?
• Как заполнить реквизит налоговой накладной “Вид гражданско-правового договора”?
• Как оформляется налоговая накладная при продаже конечным потребителям?
• Можно ли в одной налоговой накладной указывать облагаемые НДС товары и освобожденные от налогообложения?
• Как вести Реестр накладных?
• Какая предусмотрена ответственность за нарушение порядка ведения Реестра накладных?
• Начисляются ли налоговые обязательства по НДС, если первое событие (отгрузка товаров или получение оплаты) произошло до регистрации предпринимателя в качестве плательщика НДС?
• В каких случаях аннулируется регистрация плательщика НДС?
• Какие отчетные (налоговые) периоды могут применять предприниматели?
• Какие установлены сроки для представления налоговой декларации по НДС и расчетов с бюджетом?
• Когда предприниматель обязан представлять Отчет о налоговых льготах?

РАЗДЕЛ 7

• Патентование отдельных видов деятельности
• Что такое сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности?
• Что такое торговый патент?
• Какие виды деятельности подлежат патентованию?
• Какие виды патентов существуют?
• Что такое торговая деятельность?
• Что такое платные услуги?
• Что такое деятельность в сфере развлечений?
• Кто должен уплачивать сбор?
• Кто освобожден от уплаты сбора?
• Кто может работать по льготному патенту?
• Кто устанавливает размер сбора?
• В каком размере устанавливаются ставки сбора?
• Каковы размеры ставок сбора на торговлю нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом?
• С какого момента применяются ставки сбора в 2011 году?
• Могут ли органы местного самоуправления изменять ставку сбора в течение года?
• Где и в каком порядке уплачивается сбор?
• Можно ли уплатить сбор авансом за весь период действия патента?
• Каковы сроки действия патентов?
• В каком порядке и где приобретаются патенты?
• Предприниматель предоставляет бытовые услуги на дому у заказчика. Какой адрес места исполнения деятельности указывать в заявке на приобретение патента?
• В какие сроки выдается торговый патент?
• Как внести изменения в патент при изменении основных сведений, указанных в нем?
• Как необходимо использовать патент?
• Можно ли размещать в хозяйственной единице нотариально удостоверенные копии торговых патентов?
• В каком порядке возвращается патент?
• Как получить дубликат патента в случае его утери (кражи, порчи и др.)?
• В каком порядке аннулируется патент, если сбор не внесен в установленные сроки?
• Сколько патентов должен приобрести предприниматель, осуществляющий различные виды деятельности?
• Сколько торговых патентов необходимо приобрести, если в одном пункте продажи осуществляется торговля нефтепродуктами (сжиженным и сжатым газом) и другими товарами (ресторанное хозяйство)?
• Должен ли приобретать торговый патент предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере ресторанного хозяйства в стационарных помещениях на территории рынка?
• Нужен ли торговый патент на торговлю в автомагазине, с развозки, другого вида передвижной торговой сети, расположенных на рынке?
• Нужен ли торговый патент на торговую деятельность (общественное питание) в случае осуществления расчетов в безналичной форме через учреждение банка?
• Нужен ли торговый патент, если осуществляется деятельность в сфере ресторанного хозяйства и обслуживаются исключительно работники предприятий, на территории которых расположено заведение?
• Необходимо ли приобретать патент на каждый торговый автомат, если некоторые автоматы находятся на территории хозяйственной единицы, а некоторые за ее пределами?
• Предприниматель осуществляет розничную торговлю товарами под заказ. Товар доставляет курьер и покупатель при получении товара рассчитывается наличными. Необходимо ли приобретать патент?
• При осуществлении каких видов бытовых услуг требуется торговый патент?
• Требуется ли торговый патент при предоставлении бытовых услуг, подлежащих патентованию, если расчеты осуществляются в безналичной форме?
• Требуется ли торговый патент при предоставлении услуг населению, которые не включены в перечень услуг, подлежащих патентованию?
• Каким документом можно подтвердить, что стол для бильярда используется именно для спортивных любительских игр?
• Если игра в бильярд осуществляется бесплатно, плата берется только за прокат шаров. Требуется ли в этом случае торговый патент?
• Нужно ли приобретать торговые патенты на детские игры батут, горки, карусели)?
• Учитывается ли сумма уплаченных патентов в размере единого взноса?
• Влияет ли сумма уплаченного сбора на сумму налога на доходы?
• За какие нарушения применяются штрафные санкции?
• Предусмотрена ли ответственность за неполную уплату сбора?
• В какие сроки должны быть уплачены финансовые санкции за нарушение норм НК по патентованию?
• Предусмотрена ли ответственность за невозврат старых бланков торговых патентов в установленный срок?
• Начисляется ли задолженность за патенты, срок действия которых не окончился, но они возвращены в орган ГНС в связи со вступлением в силу НК, если за эти патенты произведена доплата за последний квартал их действия, но заявление подано после 14-го числа месяца, предшествующего отчетному?
• Перечень операционных расходов для общей системы налогообложения 
• Перечень законодательных и нормативных актов, ссылки на которые встречаются в настоящем пособии

Рекомендуем также ознакомиться с остальными книгами серии "Частный прдприниматель":

РРО – практика применения

Наемные работники у предпринимателя

“Единый налог у предпринимателя с 2012 года” (Часть 1. Группы и условия работы в них)

Приобрести книгу Методическое пособие "Общая система налогообложения у предпринимателя с 2011 года"